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企业研究开发费用税前扣除税收优惠政策

重庆市万盛经济技术开发区  2015/10/26  来源: 万盛日报

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一、企业研究开发费用税前加计扣除政策内容

按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)要求和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)规定,企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除:

(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。

(二)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

二、企业研究开发费用税前加计扣除范围

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,按照国家相关规定,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)勘探开发技术的现场试验费。

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

(九)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

(十)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

(十一)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

(十二)新药研制的临床试验费。

(十三)研发成果的鉴定费用。

(十四)国家规定的其他费用。

三、企业研究开发费用税前加计扣除申报流程

(一)符合相关条件的企业申请研究开发费用税前加计扣除,应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送如下资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

5.委托、合作研究开发项目的合同或协议。

6.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

企业在一个年度内进行多个研究开发项目的,应按照不同研究开发项目分别申请。

主管税务机关按国家相关要求进行受理。 

(二)主管税务机关依照以下方式对企业申请项目进行判定:

1.市级、区县级科委或经信委立项的研究开发项目,由立项部门根据立项情况在年初统一或分户提供上年度鉴定意见,主管税务机关据此予以确定。

2.其他政府部门立项的研究开发项目,若主管税务机关存在异议,由主管税务机关向企业开具《提供鉴定意见通知书》,企业根据通知书向市级或区县级科委申请鉴定,市级、区县级科委征求同级立项部门意见后,出具鉴定意见书。

3.企业自行设立的研究开发项目以及其他研究开发项目,若主管税务机关存在异议,由主管税务机关向企业开具《提供鉴定意见通知书》,企业根据通知书向市级或区县级科委申请鉴定,由市级或区县级科委出具鉴定意见书。

市级、区县级科委或经信委在出具鉴定意见书时,应一并告知同级财政税务部门。 

        重庆市万盛经开区地税局

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